2015年注册会计师考试《会计》知识点：所得税会计的核算程序

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　　知识点：所得税会计的核算程序

　　采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。

　　核算过程：

　　（一）确定产生暂时性差异的项目。

　　（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础。

　　（三）计算暂时性差异的期末余额。

　　1.应纳税暂时性差异的期末余额

　　2.可抵扣暂时性差异的期末余额

　　（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额。

　　1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率。

　　2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率。

　　（五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额。

　　1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额。

　　2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额。

　　（六）所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（－递延所得税收益）。