2015年注册会计师考试《审计》知识点：对法律法规的考虑

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知识点：报表审计中对法律法规的考虑

违反法律法规，是指被审计单位有意或无意地违背除使用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见。

被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规：

1.第一类法律法规：对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）。

2.第二类法律法规：对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。

3.不同类型的违反法律法规的责任

一、管理层遵守法律法规的责任

在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。

二、注册会计师的责任

有责任：注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理的保证。

无责任：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。