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知识点：常见的纳税调整事项
常见的纳税调整事项（假定所得税税率为25%）：
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项目
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纳税调整
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确认递延所得税
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1.交易性金融资产公允价值变动：增加2万元
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调减2
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递延所得税负债2×25%
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2.计提资产减值准备3万元
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调增3
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递延所得税资产3×25%
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3.尚未弥补经营亏损4万元
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－－
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递延所得税资产4×25%
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4.计提产品保修费用5万元，实际支付修理费用1万元
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＋5－1＝＋4
调增4 |
递延所得税资产4×25%
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5.支付违反税收的罚款支出6万元
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调增6
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×
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6.企业因违反合同规定，确认预计负债7万元，未支付，税法规定支付发生时可税前扣除
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调增7
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递延所得税资产7×25%
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7.国债利息收入8万元
【提示】不是，面值×票面利率，是期初摊余成本×实际利率 |
调减8
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×
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8.长期股权投资的现金股利9万元（成本法）
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调减9
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×
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长期股权投资的现金股利9.1万元（权益法）
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－－
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×
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权益法确认的投资收益9.2万元
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调减9.2
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×
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9.可供出售金融资产公允价值变动：增加20万元
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－－
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递延所得税负债20×25%
【提示】资本公积 |
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10.会计折旧100万元，税法折旧150万元
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＋100－150＝－50
调减50 |
递延所得税负债50×25%
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会计折旧160万元，税法折旧150万元
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＋160－150＝＋10
调增10 |
递延所得税资产10×25%
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11.无形资产：会计不摊销，税法摊销20万元
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调减20
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递延所得税负债20×25%
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12.加计扣除的研发费用：费用化10万元，资本化80万元，7月1日确认无形资产，采用直线法，按10年摊销
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－10×50%＋80/10/2－80×150%/10/2
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×
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