2015年注册会计师考试《会计》知识点：资产负债表期末余额

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知识点：资产负债表期末余额填列方法  

1.直接根据总账科目的余额填列

“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“专项储备”等项目，应直接根据总账科目的余额填列。

2.根据几个总账科目的余额计算填列

（1）“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列；

（2）“其他非流动资产”、“其他流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额分析填列。

3.根据有关明细科目的余额计算填列

（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；

（3）“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

（4）“应收账款”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；

（5）“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；

（6）“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列。

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

（1）“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

（2）“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；

（3）“其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还后的金额填列。

5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

（1）“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据有关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

（2）“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”项目，应根据有关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列；

（3）“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列；

（4）“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价金额法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。