2015年注册会计师考试《审计》知识点：审计工作底稿的性质

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知识点：审计工作底稿的性质

（一）审计工作底稿的存在形式

存在形式：纸质、电子介质、其他介质。

电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

事务所对底稿的控制的目的：

1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；

3.防止未经授权改动审计工作底稿；

4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

（二）审计工作底稿通常包括的内容

业务类：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

管理类：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。

（三）审计工作底稿通常不包括的内容

审计工作底稿通常不包括：

1.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；

2.对不全面或初步思考的记录；

3.存在印刷错误或其他错误而作废的文本；

4.重复的文件记录等。