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知识点:审计档案的结构
1.永久性档案
定义:永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具有长期使用价值,并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
特征:内容稳定(变动较少)、重要的、有长期使用价值(对以后审计工作具有重大影响和直接作用)等。
项目清单:
(1)审计项目管理:审计业务约定书;各期审计档案清单。
(2)被审计单位背景资料:组织结构;管理层和财务人员、董事会成员清单;关联方资料;会计手册。
(3)法律事项资料:公司章程、营业执照、历次董事会会议纪要;重要合同、协议等文件的复印件;有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件。
2.当期档案
定义:当期档案是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案。例如,总体审计策略和具体审计计划。
特征:内容每年变动、仅供本次审计使用或下次审计参考等。
项目清单:
(1)沟通和报告相关工作底稿:审计报告;与治理层、管理层的沟通和报告;管理建议书。
(2)审计完成阶段工作底稿:审计工作完成情况核对表;管理层声明书原件;重大事项概要;错报汇总表;被审计单位财务报表和试算平衡表;有关列报的工作底稿;财务报表所属期间的董事会会议纪要;总结会会议纪要。
(3)审计计划阶段工作底稿:总体审计策略和具体审计计划;被审计单位提交资料清单;主审注册会计师的指示;预备会会议纪要。
(4)特定项目审计程序表:舞弊;持续经营;对法律法规的考虑;关联方。
(5)进一步审计程序工作底稿:进一步审计程序表;有关控制测试工作底稿;有关实质性程序工作底稿。
(6)合并财务报表的工作底稿(如适用)。
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