2015年注册会计师考试《审计》知识点：整体层面了解内部控制

为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

知识点：在整体层面了解内部控制

主要识别报表层次的重大错报风险。

整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在。

业务流程层面控制主要是对工薪、销售和采购等交易的控制。

整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响。整体层面的控制较差甚至可能使最好的业务流程层面控制失效。

1.整体层面了解内部控制

（1）了解的人员

项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。

（2）了解的内容

在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。

2.整体层面的内部控制与控制环境的关系

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

3.整体层面与业务流程层面控制有效性的关系

被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。