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知识点：内部控制的含义和要素
概念：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制应从以下几个方面理解：
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要素
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内涵
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目标
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合理保证：
（1）财务报告的可靠性； （2）经营的效率和效果； （3）遵守适用的法律法规的要求。 |
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责任
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设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
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手段
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实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
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要素
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控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。
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