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知识点:对内部控制了解的深度
注册会计师对内部控制了解,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
(一)评价控制的设计
(二)获取控制设计和执行的审计证据
注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:
1.询问被审计单位的人员;
2.观察特定控制的运用;
3.检查文件和报告;
4.穿行测试:追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
(三)了解内部控制的步骤
第一步
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了解被审计单位及其业务流程,识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报
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第二步
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记录相关的内部控制
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第三步
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评估控制的执行
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第四步
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评估内部控制的设计
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第五步
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确定内部控制是否存在重大弱点,是否值得依赖并进行控制测试
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(四)了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
1.目的不同:
(1)了解内部控制在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行,从而确定是否依赖内部控制及控制测试;
(2)控制测试是确定内部控制运行是否有效,从而确定实质性程序的性质、时间、范围。
2.相互联系:
(1)在某些情况下穿行测试的结果可为控制测试(内部控制的有效性)提供证据,但一般情况下了解内部控制并不能取代控制测试;
(2)对那些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,如果其应用控制设计并得到运行就会一贯有效运行。
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