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知识点:税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
原 则 |
内 容 |
要 点 |
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基本原则 |
核心基本原则 |
1.税收法定原则 |
内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 |
其他基本原则(3个) |
2.税法公平原则 |
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同 |
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3.税收效率原则 |
包括经济效率和行政效率 |
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4.实质课税原则 |
应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式 |
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税法的适用原则(6个) |
1.法律优位原则 |
(1)含义:法律的效力高于行政立法的效力 |
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2.法律不溯及既往原则 |
(1)含义:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法 |
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3.新法优于旧法原则 |
(1)含义:新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法 |
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4.特别法优于普通法原则 |
(1)含义:对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力 |
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5.实体从旧、程序从新原则 |
(1)实体税法不具备溯及力 |
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6.程序优于实体原则 |
(1)含义:在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用 |
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