2016年注册会计师《审计》知识点：风险评估程序和相关活动

知识点：风险评估程序和相关活动

（一）询问

1.对象：不仅询问治理层、管理层、内部审计人员，还应当[P124D7Z“也可以”]询问其他相关人员。包括：

（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；

（2）拥有不同级别权限的人员；

（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其监督的人员；

（4）内部法律顾问；

（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；

（6）负责处理舞弊指控的人员。

2.内容

（1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等；

（2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；

（3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；

（4）管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。　

（二）评价舞弊风险因素

舞弊因素包括动机或压力，机会，态度或借口。

舞弊风险因素存在不一定表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。哈哈

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2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！