2015年注册会计师《审计》复习资料：实质性程序

　　正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师学习中的遇到的知识点，希望对大家备考有帮助，学习中遇到问题，可以去网校论坛讨论或去所报课程答疑板提问。

　　知识点：实质性程序

　　1.观察月度（或每周）已记录采购总额趋势，与往年、与预算比较。

　　2.将实际毛利与以前年度和预算比较：毛利的异常变化可能意味着销售额、销售成本被歪曲，进而意味着存货采购存在错报。

　　3.计算记录在应付账款上的赊购天数，并与以前年度比较。超出预期的变化可能由多种因素造成，包括未记录采购、虚构采购记录或截止问题。

　　4.检查常规账户和付款。例如，租金、电话费和电费。这些费用是日常发生的，通常按月支付。

　　5.检查异常项目的采购。例如，大额采购，从不经常发生交易的供应商处采购，以及未通过采购账户而是通过其他途径记入存货和费用项目的采购。

　　6.通过检查付款记录和趋势发现无效付款或金额不正确的付款。