2015年注册会计师《审计》备考资料：控制测试的范围

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　　知识点：控制测试的范围

　　（一）一般考虑因素

　　除了考虑“对控制的信赖程度”外，还应考虑：

　　考虑的因素：

　　1.整个拟信赖期间控制执行的频率；

　　2.所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度；

　　3.控制的预期偏差率；

　　4.测试与认定相关的其他控制获取的证据的范围；

　　5.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的证据的相关性和可靠性。

　　（二）对自动化控制的测试范围的特别考虑

　　信息技术处理具有内在一贯性。一旦确定其正在执行，通常无须]扩大控制测试的范围。

　　为确定该控制持续有效运行，需要执行下列测试：

　　测试如下：

　　1.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；

　　2.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；

　　3.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　例如，检查信息系统安全控制记录，以确定是否存在未经授权的接触系统硬件和软件，以及系统是否发生变动。

　　（三）测试整体层面控制时注意的问题

　　整体层次控制测试通常更加主观（如管理层对胜任能力的重视），通常比业务流程层次控制（如检查付款是否得到授权）更难以记录。

　　整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据。