2015年注册会计师《审计》备考资料：三类管理层认定

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　　知识点：三类管理层认定

　　财务报表认定分为三类：（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类；（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；（3）与列报和披露相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

　　从字面上可以看出：（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，是对于过程的认定，针对期间量，从财务报表上看，利润体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；（2）与期末账户余额相关的认定，是对时点的考量，针对期末这个时点的静态值，从财务报表上看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通常来说，资产负债表项目涉及的认定就主要与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；（3）与列报和披露相关的认定，表达的就是上述两类认定最终是如何在报表中列报和披露问题。做题时按照以上思路处理即可，比如给出了某销售交易没有发生但却记录了，问违反营业收入的何种认定，此时应该选择发生认定，这是对利润表项目而言的，所以应该选择发生认定，这是对利润表项目而言的，所以应该找与所审计期间各类交易和事项有关的认定；如果要求说明违反应收账款的何种认定，那么应该选择存在认定，即是与期末账户余额有关的认定。