2015年注册会计师《财务成本管理》考点：偿债能力比率

　　我们一起来学习2015《财务成本管理》考点：偿债能力比率。本考点属于《财务成本管理》第二章财务报表分析的内容。

　　【内容导航】

　　1.短期偿债能力比率指标

　　2.长期偿债能力比率指标

　　3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

　　【考频分析】

　　考频：★★★★★

　　复习程度：需要掌握指标的计算公式，掌握影响偿债能力的表外因素。

　　【主要考点】偿债能力比率

　　1.短期偿债能力比率指标

　　（1）营运资本＝流动资产－流动负债＝长期资本－长期资产

　　（2）流动比率。流动比率＝流动资产/流动负债

　　（3）速动比率。速动比率＝速动资产/流动负债

　　（4）现金比率。现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）现金资产/流动负债

　　（5）现金流量比率。现金流量比率＝经营活动现金流量净额/流动负债

　　2.长期偿债能力比率指标

　　（1）资产负债率＝总负债总额/总资产总额

　　（2）产权比率＝总负债总额/股东权益

　　权益乘数＝总资产/股东权益

　　（3）长期资本负债率＝非流动长期负债/（非流动长期负债＋所有者权益）

　　（4）利息保障倍数＝息税前利润/利息费用

　　＝（净利润＋利息费用＋所得税费用）/利息费用

　　（5）现金流量利息保障倍数＝经营现金流量/利息费用

　　（6）现金流量债务比＝经营活动现金流量净额/债务总额

　　3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

　　影响短期偿债能力的表外因素：

　　（1）增强短期偿债能力的表外因素：

　　①可动用的银行贷款指标；②准备很快变现的非流动资产；③偿债能力的声誉。

　　（2）降低短期偿债能力的表外因素：

　　①与担保有关的或有负债；②经营租赁合同中的承诺付款；③建造合同、长期资产购置合同中的分期付款。

　　影响长期偿债能力的其他因素：

　　（1）长期租赁（指经营租赁）；（2）债务担保；（3）未决诉讼。

　　相关链接：2015年注册会计师《财务成本管理》第二章主要考点

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