2015年注册会计师《审计》知识点：确定是否利用专家的工作

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　　知识点：确定是否利用专家的工作

　　（一）可能需要利用专家工作的审计程序范围

　　注册会计师在执行下列工作时（审计全过程）可能需要利用专家的工作：

　　1.了解被审计单位及其环境；

　　2.识别和评估重大错报风险；

　　3.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；

　　4.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；

　　5.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

　　（二）编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长时的考虑

　　如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，注册会计师需要确定是否利用专家的工作，如果需要利用，确定何时利用以及在多大程度上利用，以满足上述要求。

　　在确定是否利用专家的工作时，注册会计师应考虑：

　　（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作。

　　（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度。

　　（3）事项存在的重大错报风险。

　　（4）应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

　　管理层的专家，是指在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。

　　如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，注册会计师作出是否利用专家的工作的决策可能受到下列因素的影响：

　　①管理层的专家的工作的性质、范围和目标；

　　②管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请；

　　③管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度；

　　④管理层的专家的胜任能力和专业素质；

　　⑤管理层的专家是否受到技术标准、其他职业准则或行业要求的约束；

　　⑥被审计单位对管理层的专家的工作实施的各种控制。