2015年注会《税法》知识点：居民企业核定征收应纳税额的计算

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　　知识点：居民企业核定征收应纳税额的计算

　　（一）核定征收企业所得税的范围

　　本办法适用于居民企业纳税人，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　【特殊】专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

　　（二）核定征收的办法

　　核定应税所得率征收计算：

　　（1）应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率

　　或应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

　　（2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率