2015年注会《税法》知识点：非居民企业所得税管理若干问题

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　　知识点：非居民企业所得税管理若干问题

　　（一）关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题——已计入支付方成本、费用的，扣缴税款。

　　（二）关于担保费税务处理问题——按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

　　（三）关于土地使用权转让所得征税问题：

　　以取得的土地使用权转让收入减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税。

　　（四）关于融资租赁和出租不动产的租金：

　　1.融资租赁：应以租赁费扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税。

　　2.出租不动产的租金：租金收入全额计算缴纳企业所得税。

　　（五）关于股息、红利等权益性投资收益：

　　中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。

　　（七）非居民企业股权转让所得：

　　股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额，不包括转让人随股权一并转让留存收益权金额。

　　（八）新增：非居民企业承包工程作业和提供劳务所得税管理。

　　要点：按纳税年度计算、分季预缴、年终汇算清缴、并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

　　（九）新增：非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税。

　　要点：判定是否构成设立机构场所。