2015年注会考试《税法》知识点：境外所得抵扣税额的计算

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　　知识点：境外所得抵扣税额的计算

　　（一）原理：对居民企业的税收管辖权和避免国际重复征税。

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：

　　1.居民企业来源于中国境外的应税所得。

　　2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　（二）境外所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法。

　　抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

　　简化：

　　抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%