2015年注册会计师考试《审计》知识点：审计基本要求

　　为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　知识点：审计基本要求

　　一、遵守职业道德要求

　　《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》

　　《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》

　　《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》

　　《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》

　　职业道德基本原则

　　（1）诚信；

　　（2）独立性；

　　（3）客观和公正；

　　（4）专业胜任能力和应有的关注；

　　（5）保密；

　　（6）良好职业行为。

　　二、保持职业怀疑

　　职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

　　即使注册会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

　　职业怀疑贯穿于整个审计业务的始终。

　　职业怀疑的基本含义：

　　（1）职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。

　　（2）职亚怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。

　　（3）职业怀疑要求审慎评价审计证据。

　　（4）职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

　　提示：结合《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》学习。

　　三、合理运用职业判断

　　职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师 综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

　　注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断：

　　（1）确定重要性和评估审计风险；

　　（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

　　（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；

　　（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；

　　（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。　　

　　评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：

　　（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；

　　（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。