2023年中级会计实务精选典型例题100道——递延所得税

距离2023年中级会计考试越来越近，现阶段正是需要各位考生大量刷题的时候，网校为大家精选了100道中级会计实务典型例题，赶快练习起来吧！

【多选题】2023年中级会计实务精选典型例题100道——递延所得税

企业发生的下列交易或事项，不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债的有（　）。

A.企业自行研究开发并已注册的专利权的初始确认 

B.因非同一控制下免税合并而产生的商誉 

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额 

D.企业因销售商品提供售后服务而确认的预计负债   

【正确答案】AB

【答案解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税；选项B，非同一控制下免税合并产生的商誉，税法不认可商誉的价值，计税基础为0，与账面价值之间的差额形成暂时性差异，如果确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着增加了商誉的账面价值，还会进一步产生应纳税暂时性差异，递延所得税负债和商誉的价值会不断变化，进入“死循环”，因此形成的暂时性差异不确认递延所得税。

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