中级会计职称《中级会计实务》每日一练：报废净损失（09.18）

普通来源：正保会计网校 2022-09-18

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单选题

甲公司为增值税一般纳税人。2×20年3月初，甲公司从乙公司购入设备一台，并于当月达到预定可使用状态。实际支付买价300万元，增值税进项税额为39万元，支付运杂费10万元，途中保险费30万元（假定不考虑运费、保险费的增值税因素），安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。甲公司对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。由于操作不当，该设备于2×21年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元。不考虑其他因素，该设备的报废净损失为（　）万元。（计算结果保留两位小数）

A、97.5

B、93.5

C、93.43

D、91.87

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【答案】

【解析】

设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；
2×20年计提折旧＝390×2/4×9/12＝146.25（万元）；
2×21年计提折旧＝390×2/4×3/12＋（390－390×2/4）×2/4×9/12＝121.88（万元）；
相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失＝390－146.25－121.88－18－12＝91.87（万元）。
2×20年3月购入时：
借：固定资产 390
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39
　　贷：银行存款 429
2×20年末计提折旧：
借：管理费用等 146.25
　　贷：累计折旧 146.25
2×21年末计提折旧：
借：管理费用等 121.88
　　贷：累计折旧 121.88
2×17年末报废时：
借：固定资产清理 121.87
　　累计折旧 268.13
　　贷：固定资产 390
借：银行存款（12＋12×13%）13.56
　　其他应收款 18
　　营业外支出91.87
　　贷：固定资产清理 121.87
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（12×13%）1.56

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