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多选题
2015年10月31日，甲公司赊销商品给乙公司，价款100万元，增值税率17%，消费税率1%，商品成本为60万元，甲公司于年末提取了10%的坏账准备。乙公司于2016年3月1日全部退货。甲公司所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，基于此事项修正的甲公司2015年报指标中，正确的是（ ）。
A、“应收账款”调减105.3万元
B、“应交税费”调减27.75万元
C、“营业利润”调减27.3万元
D、“净利润”调减20.475万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核日后调整事项的具体处理。此事项属于资产负债表日后期间销货退回事项，调整分录如下：
①借：以前年度损益调整 100
应交税费――应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
②借：库存商品 60
贷：以前年度损益调整 60
③借：坏账准备 11.7（117×10%）
贷：以前年度损益调整 11.7
④借：应交税费——应交消费税 1（100×1%）
贷：以前年度损益调整 1
⑤借：以前年度损益调整 2.925（11.7×25%）
贷：递延所得税资产 2.925
⑥借：应交税费---应交所得税 9.75［（100－60－1）×25%］
贷：以前年度损益调整 9.75
⑦借：利润分配――未分配利润 20.475
贷：以前年度损益调整 20.475
⑧借：盈余公积——法定盈余公积 2.0475
贷：利润分配——未分配利润 2.0475
正保会计网校
2016-08-17
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