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初级职称《初级会计实务》知识点:经营活动产生的现金流量

普通 来源:正保会计网校 2013-07-24

  (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项,减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。

  公式:

  销售商品、提供劳务收到的现金

  =当期销售商品、提供劳务收到的现金

  +当期收回前期的应收账款和应收票据

  +当期预收的款项

  -当期销售退回支付的现金

  +当期收回前期核销的坏账损失

  【补充:分析法】

  销售商品、提供劳务收到的现金

  =销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”

  +应收账款本期减少额(期初余额-期末余额)

  +应收票据本期减少额(期初余额-期末余额)

  +预收款项本期增加额(期末余额-期初余额)

  ±特殊调整业务

  (2)“收到的税费返还” 项目 ,反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

  (3)“收到其他与经营活动有关的现金”项目, 反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入,金额较大的应当单独列示。

  (4)“购买商品 、接受劳务支付的现金”项目,反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额),以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金。 企业购买材料和代购代销业务支付的现金,也在本项目反映。

  公式:

  购买商品、接受劳务支付的现金

  =当期购买商品、接受劳务支付的现金

  +当期支付前期的应付账款和应付票据

  +当期预付的款项

  -当期因购货退回收到的现金

  (5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

  【注意】

  第一,支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映;

  第二,支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

  (6)“支付的各项税费”项目, 反映企业本年发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费,包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

  (7)“支付其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出,金额较大的应当单独列示。

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