中级会计师《经济法》知识点：一般纳税人应纳税额计算

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一般纳税人应纳税额计算
　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
　　（一）销项税额
　　销项税额=销售额×税率
　　1.销售额
　　（1）销售额＝全部价款+价外费用
　　（2）价外费用
　　包括：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、“代收款项、代垫款项”、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

不包括：
　　①向购买方收取的“销项税额”。
　　②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
　　③同时符合以下条件的“代垫运费”：
　　承运者的运费发票开给购货方；
　　纳税人将该项发票转交给购货方。

④符合条件的“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费；（不征税行为）。
　　⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
　　【记忆提示】“合理的代收款项”，确非企业收入，不作为价外费用。
　　【注意】价外费用全部为价税合计金额，需换算为不含税销售额。
　　2.含税销售额的换算
　　不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）
　　【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：（1）明确告知“含税销售额”；（2）零售价格；（3）价外费用；（4）普通发票上注明的金额（仅适用于考试）。

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