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2023中级会计职称财务管理答疑周刊
问题索引：
问题一：请汇总一下流动资产与流动负债的分类有哪些？
问题二：流动资产的融资策略？
问题三：持有现金的动机？
问题四：现金周转期相关概念？
问题五：请总结一下现金周转期相关计算公式？
【问题一】请汇总一下流动资产与流动负债的分类有哪些？
【解答】
| 项目 | 分类标准 | 分类结果 |
| 流动资产 | 占用形态不同 | 现金、金融资产、应收及预付款项、存货等 |
| 在生产经营过程中所处的环节不同 | 生产环节中的流动资产（如材料）、流通环节中的流动资产（如商品）以及其他环节中的流动资产（如应收账款） | |
| 流动负债 | 应付金额是否确定 | ①应付金额确定的流动负债（如短期借款、应付票据、应付短期融资券等） ②应付金额不确定的流动负债（应交税费、应付产品质量担保债务等） |
| 流动负债的形成情况 | ①自然性流动负债：指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债（应付账款等）； ②人为性流动负债：指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债（短期银行借款等） | |
| 是否支付利息 | 有息流动负债、无息流动负债 |
【问题二】流动资产的融资策略？
【解答】
| 种类 | 说明 |
| 期限匹配融资策略 | 含义：永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式融通，波动性流动资产用短期来源融通。 短期融资满足波动性流动资产，长期融资满足永久性流动资产和非流动资产 波动性流动资产＝临时性流动负债（短期融资） 永久性流动资产＋非流动资产＝自发性流动负债+非流动负债+股东权益（长期融资） |
| 保守融资策略 | 含义：长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。 短期融资仅满足部分波动性流动资产，一部分波动性流动资产使用长期来源 波动性流动资产＞临时性流动负债（短期融资） 永久性流动资产＋非流动资产＜自发性流动负债+非流动负债+股东权益（长期融资） |
| 激进融资策略 | 含义：以长期负债、自发性负债和股东权益资本为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。 短期融资既满足全部波动性流动资产，还满足部分永久性流动性资产 波动性流动资产＜临时性流动负债（短期融资） 永久性流动资产＋非流动资产＞自发性流动负债+非流动负债+股东权益（长期融资） |
【问题三】持有现金的动机？
【解答】
| 动机 | 含义 |
| 交易性需求 | 是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额 |
| 预防性需求 | 是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件 |
| 投机性需求 | 是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会 |
【问题四】现金周转期相关概念？
【解答】
| 相关概念 | 含义 | 注意事项 |
| 经营周期 | 从取得存货开始到销售存货并收回现金（收到销货款）为止的时期。 | ①取得存货开始而不是取得存货并支付现金（支付购货款）开始 ②收到销货款结束而不是销售商品结束 |
| 存货周转期 | 收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期 | ①收到存货开始而不是支付购货款开始 ②销售商品结束而不是支付购货款结束 |
| 应付账款周转期 | 取得存货到支付购货款的时间段 | ①收到存货开始而不是支付购货款开始 ②支付购货款结束 |
| 应收账款周转期（收账期） | 产品卖出后到收到顾客支付货款的这一时期 | ①销售商品开始 ②收到货款结束 |
| 现金周转期 | 企业支付现金至收到现金之间的时间段 |
【问题五】请总结一下现金周转期相关计算公式？
【解答】经营周期＝存货周转期＋应收账款周转期＝应付账款周转期＋现金周转期
现金周转期＝经营周期－应付账款周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期
其中：存货周转期＝存货平均余额/每天的销货成本
应收账款周转期＝应收账款平均余额/每天的销货收入
应付账款周转期＝应付账款平均余额/每天的购货成本
【提示】存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期的记忆方法：根据三笔典型会计分录来记忆。“存货周转期”借助转销货成本的会计分录，借：主营业务成本，贷：库存商品。“应收账款周转期”借助销售存货的会计分录，借：应收账款，贷：主营业务收入。“应付账款周转期”借助购买存货的会计分录，借：原材料，贷：应付账款。
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