2015年中级会计职称考试《中级会计实务》知识点：金融资产二

　　2015年中级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，打好基础，网校全面开通了2015年中级会计职称课程（试听课程>>），另外，网校论坛热心学员为大家分享了中级职称知识点，希望对大家有所帮助。

　　金融资产二

　　（一）交易性金融资产的初始计量

　　1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）

　　2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

　　（二）交易性金融资产的后续计量

　　1.会计处理原则

　　交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。

　　2.一般会计分录

　　①当公允价值大于账面价值时：

　　借：交易性金融资产――公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　②当公允价值小于账面价值时：

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产――公允价值变动

　　（三）宣告分红或利息到期时

　　借：应收股利（或应收利息）

　　　　贷：投资收益

　　（四）收到现金股利或利息时

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利（应收利息）

　　（五）处置时

　　借：银行存款（净售价）

　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）

　　　　贷：交易性金融资产（账面余额）

　　　　　　投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）

　　　　　　公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）