2022中级审计师《审计理论与实务》练习题精选（十六）

成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计理论与实务》练习题精选，供考生们练习。

1、多选题

审计抽样通常不适用的审计程序是：

A、检查 

B、观察 

C、函证 

D、询问 

E、分析 

【正确答案】BDE

【答案解析】本题考查审计抽样的含义。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

2、多选题

审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括：

A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则 

B、内部控制针对企业所有的业务活动而设置 

C、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效 

D、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 

E、审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效 

【正确答案】C

【答案解析】内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。

4、多选题

下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：

A、员工素质控制 

B、业务授权控制 

C、职责分离控制 

D、凭证与记录控制 

E、独立检查 

【正确答案】BCDE

【答案解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

5、单选题

下列表述中，属于《内部控制——整合框架》中控制环境原则的是：

A、组织应展现对诚信和道德价值的承诺 

B、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险 

C、组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为 

D、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通 

【正确答案】A

【答案解析】选项BC属于风险评估的原则。选项D属于信息与沟通的内容。

6、多选题

下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有：

A、询问 

B、检查 

C、观察 

D、追踪有关业务的处理过程 

E、重新操作 

【正确答案】ABCD

【答案解析】审计人员可以使用的方法有询问、检查、观察和追踪有关业务的处理过程。

7、单选题

下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：

A、控制设计合理且预期运行有效 

B、控制设计不合理 

C、控制设计合理但未得到执行 

D、仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据 

【正确答案】A

【答案解析】经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

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