知识点:中级《审计理论与实务》审计的职能、地位和作用（第二节）

来源：正保会计网校 2021-03-09

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为帮助大家对中级《审计理论与实务》的学习，小编为大家整理了正保会计网校2020年中级《审计理论与实务》辅导班老师讲解的讲义内容。

下文为2020年中级《审计理论与实务》第一章第一部分第二节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第02讲　审计的职能、地位、作用和分类

第二节　审计的职能、地位和作用（2020重新改写）

一、审计的职能、地位和作用

审计的职能：是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。（原来职能概念将三个主体职能放一起，表述为监督、评价、鉴证职能）

审计的地位：通常是指在一定政治经济环境中审计所处的位置。

审计的作用：是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

二、国家审计的职能、地位和作用

国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威性。

（一）国家审计的职能

国家审计的基本职能是经济监督，主要是指通过审计揭露违纪违法，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究责任，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，督促改善管理，提高效率和效益，完善体制机制和制度。

经济监督作为审计的基本职能，贯穿于从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理、处罚决定到督促决定的执行，从依法提出建议到督促整改以及出具审计报告、做出审计决定、发布审计结果公告等审计工作的各个环节。

（二）国家审计的地位

国家审计是国家治理的一项重要制度安排。

国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，依法行使对权力的制约与监督，推进国家治理体系和治理能力现代化。

1.从党和国家监督制度安排来看，中央审计委员会通过对国家审计进行顶层设计和统筹协调，把方向、谋大局、定政策、促改革。

2.从国家治理运行过程来看，科学的权力配置和有效的监督制约，形成决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，确保有权必有责，用权受监督，是国家治理的关键。审计监督是一种专职和专业行为，是依法独立进行的监督，通过监督控制和反馈信息来促进国家经济社会的健康运行，从而实现国家治理的目标。

3. 从国家治理效能来看，治理效能是治理现代化程度的重要衡量，…,国家审计是提升国家治理效能的有力保证，主要体现为:（1）通过对政府预算的分配、执行、资金使用和管理等情况的审计监督，促进提高财政资金的运用和管理能力，提升预算单位的预算执行能力和财政资金使用绩效;（2）通过对政府工作的经济性、效率性、效果性进行审计监督，促进提高行政部门的运行绩效，并通过政府部门绩效的提升，带动其行政管辖的行业或领域的提质增效;（3）国家审计在查处各类问题的基础上，能够对产生这些问题的原因，从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从微观到宏观进行深层次分析，提出改革体制、健全法治、完善制度、强化管理、防范风险的建议，从而促进提升国家治理的宏观绩效。

（三）国家审计的作用

1.促进经济高质量发展

2.促进全面深化改革

3.促进权力规范运行

4.促进反腐倡廉

三、内部审计的职能、地位和作用

内部审计在促进完善组织治理、风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色，发挥着越来越重要的作用。

（一）内部审计的职能

内部审计的职能除了传统的监督、检查和评价，还包括在内部控制、风险管理和组织治理层面发挥建设性作用，以实现为组织增加价值和改善组织运营的目标。

（二）内部审计的地位

为确保内部审计在组织中的地位，确保其独立性和权威性——审计委员会制度

审计委员会是在董事会下设的专门委员会，主要由非执行董事组成，其目的在于监督组织的信息系统、财务报告、内部控制与内部审计。