2016中级审计师《审计理论与实务》复习：信息传递程序控制

　　2016年中级审计师考试备考已开始，为了帮助参加2016年中级审计师考试的学员提高备考效果，正保会计网校为大家整理了中级审计师考试重要知识点，希望对广大考生有所帮助！

信息传递程序控制

（1）授权程序

有效的内部控制要求采购与付款业务的各个环节要经过适当的授权批准：

①企业内部建立分级采购批准制度；

②只有经过授权的人员才能提出采购申请；

③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益；

④签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。

（2）文件和记录的使用

①收到购货发票时，财会部门应将发票上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账；

②对关键性凭证要预先编号，由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性；订购单中要有足够的栏目和空间，详细反映订货要求；

③建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据；

④设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务；

⑤对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。

（3）独立检查

由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。定期对账，按月向供应商取得对账单。检查银行存款日记账记录的付款与银行对账单的一致性。