2018中级审计师《审计专业相关知识》知识点：公司债券

2018年审计师考试的备考已经提上日程，正所谓：绳锯木断，水滴石穿，学习这件事贵在持之以恒。为了帮助广大考生朋友高效备考，正保会计网校特意整理了中级审计师《审计专业相关知识》的预习知识点，希望学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度。祝大家备考愉快，梦想成真！

1.公司债券的类型

1）公开发行VS非公开发行

2）记名VS无记名

3）上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款。

2.公司债券发行资格与发行条件

1）公开发行公司债券，应当符合《证券法》、《公司法》的相关规定，经中国证监会核准。

2）存在下列情形之一的，不得公开发行公司债券：

①最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或者公司存在其他重大违法行为；

②本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；

③对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；

④严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

3）资信状况符合以下标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行：

①发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实；

②发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍；

③债券信用评级达到AAA级；

④中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。

未达到前款规定标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者（不得向公众投资者公开发行）；仅面向合格投资者公开发行的，中国证监会简化核准程序。