2014年经济师考试《中级财政税收》知识点：企业所得税的检查
2014年中级经济师考试备考开始啦，网校特别整理了中级财政税收专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！
第五节 企业所得税的检查
一、掌握材料成本的检查
（一）入库材料成本的检查
1.材料采购实际成本在“材料采购”或“在途物资”、“原材料”账户核算。
2.会计分录：
借：材料采购（在途物资）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
3.熟悉材料采购成本的构成：包括买价，运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用以及购入材料负担的税金和进口货物的关税（不包括增值税、外汇差价和其他费用）。
（二） 出库材料成本的检查
1.掌握对按实际成本发料的检查——包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法
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计价方法 |
检查方法 |
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| （1）先进先出法 | 可以用倒挤法来检验。有两种情况：
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| （2）加权平均法 | 主要看其发出和结存单价是否一致。 多转或少转发料成本＝结存数量×正确加权平均单价－账面结存余额 正数：说明少计了库存材料成本，多转了发料成本； 负数：说明少转了发料成本。 |
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| （3）移动加权平均成本法 | 主要看结存材料的单价是否与本期最后一批购入材料计算的平均单价一致。 |
2. 掌握对按计划价格发料的检查
关键在于材料成本差异的分配。同一时间发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。
多转发出材料成本=本期结转的材料成本差异额-本期发出材料计划成本×材料成本差异率。
二、工资及福利费的检查
（一）工资的检查
工资检查包括：人员组成、工资总额组成、工资分配
| 1.人员组成的检查 | 企业的全部在册职工，包括固定职工、合同制职工、在册临时工。 不包括： （1）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员； （2）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工； （3）已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。 检查时注意不属于本企业人员、属于费用工（从费用中列支的非在册临时雇佣人员）和虚报冒领等三种情况的工资支出。 |
| 2.工资总额组成的检查 | 包括基本工资、奖金、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 不包括：（1）雇员向纳税人投资而分配的股息所得；（2）按规定为雇员支付的社会保障性缴款；（3）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；（4）各项劳动保护支出；（5）雇员调动工作的旅费和安家费；（6）雇员离退休、退职待遇的各项支出；（7）独生子女补贴；（8）纳税人负担的住房公积金等。 |
| 3.工资分配的检查 | 核查工资的分配是否按照其实际用途进行列支，有无不应列作生产成本而计入生产成本的情况。 |
（二）职工福利费、工会经费和职工教育经费的检查
1.职工福利费的检查
税法：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%准予在税前扣除。
2.工会经费、职工教育经费的检查
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%准予在税前扣除。
企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%准予在税前扣除。
三、了解固定资产计提折旧的检查
四、生产成本及产成品的检查
1.熟悉制造费用的分配方法：按生产工时比例分配、按生产工人工资比例分配、按机器工时比例分配
2.掌握在产品成本的检查
包括原材料成本法、“约当产量法”、定额成本法。注意每种方法各自的特点。
（1）原材料成本法：采用这种分配方法，月末在产品只计算其所耗用的原材料费用，不计算工资及福利费用等费用，即在产品的工资及福利费用全部由完工产品成本负担。适用于原材料费用在成本中所占比重较大的产品。
（2）“约当产量法”（重要）
掌握在产品约当产量、某道工序在产品完工率、单位产品负担数（料、工、费）月末在产品材料（或工、费）实际成本、月末在产品实际成本的计算公式
注意：如果原材料是在生产开始时一次投入的，在计算单位产品所消耗的原材料时，就不需要折合完工产品的约当产量。
（3）定额成本法计算在产品成本
定额成本法计算在产品成本：先计算在产品定额成本，用该种产品的全部生产费用（月初在产品费用加本期生产费用），减去按定额成本计算的月末在产品成本，就是完工产品成本。每月生产费用脱离定额的节约或超支全部计入当期完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不大的产品。
五、了解期间费用的检查：管理费用、销售费用和财务费用。
六、熟悉应纳税所得额的检查
弥补亏损，公益性、救济性捐赠的检查
