2014年经济师考试中级财税知识点：消费税应纳税额的计算

2014年中级经济师考试复习备考知识，希望本文能够帮助您更加全面备考2014年的经济师考试，预祝您取得好成绩！

消费税应纳税额的计算

（一）自行销售应税消费品应纳税额的计算

1. 从量定额应纳税额的计算——黄酒、啤酒、成品油

应纳税额=应税消费品数量×单位税额。

2. 从价定率应纳税额的计算

应纳税额=销售额×税率。

3. 实行复合计税应纳税额的计算——卷烟、白酒

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×税率。

（二）自产自用应税消费品应纳税额的计算

1. 应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×税率；

2. 如果没有同类消费品的销售价格按照组成计税价格来计算：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）。

应纳税额=组成计税价格×税率。

（三）委托加工应税消费品的应纳税额

1. 应纳税额=受托方同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率

2. 如果受托方没有同类消费品的销售价格，应该按组成计税价格计算纳税

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。

应纳税额=组成计税价格×税率。

（四）进口应税消费品的应纳税额

1. 采用从价定率

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）；

应纳税额=组成计税价格×税率；

组成计税价格公式的推导过程：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；

组成计税价格=关税完税价格+关税+组成计税价格×消费税税率；

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。

2. 从量定额：应纳税额=应税消费品数量×单位税额

3. 进口卷烟的组成计税价格和应纳税额的计算

进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）；

应纳税额=组成计税价格×比例税率+应税消费品数量×单位税额；

（五）外购、委托加工应税消费品已纳消费税税款的扣除

消费税采取一次课征制。纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品生产应税消费品的，可以按生产领用数量扣除已税消费税的税款。

（1）按生产领用数量抵扣已纳消费税

当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额；

当期准予扣除的外购应税消费品的买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量；

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款= 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 + 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款- 期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

（2）除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税；

（3）酒及酒精、成品油（除石脑油、润滑油外）小汽车，高档手表，游艇，不抵税。