2015中级金融专业知识点预习：内部控制与全面风险管理

2015年中级经济师考试时间：11月7日，经济师考试报名集中在6-8月，2015年经济师备考已经拉开帷幕，网校整理了中级经济师考试金融预习资料，供大家预习参考，祝大家梦想成真！

内部控制与全面风险管理

1.内部控制及其要素

（1）内部控制的含义

COSO于1992年发布了著名的《内部控制—整合框架》，并于1994年作出局部修订，成为有关内部控制的权威文件。该文件将内部控制定义为： 内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其它职员实施的一个过程。其目的是为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。

中国银监会颁布的《商业银行内部控制评价试行办法》中，将内部控制定义为：商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对 风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。

（2）内部控制的要素

COSO在其《内部控制—整合框架》中正式提出内部控制由五项要素构成： ①控制环境。②风险评估。③控制活动。④信息与沟通。⑤监督。

中国银行业监督管理委员会在《商业银行内部控制评价试行办法》中，认为商业银行内部控制的五要素是：①内部控制环境。②风险识别与评估。③内部控制措施。④监督评价与纠正。⑤信息交流与反馈。

2.全面风险管理及其架构

（1）全面风险管理的含义

COSO在《企业风险管理——整合框架》文件中认为：全面风险管理是一个 过程，它由一个主体的董事会、管理层和其它人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，用于识别那些可能影响主体的潜在事件，管理风险以使其在该主体的风险偏好之内，并为主体目标的实现提供合理的保证。

（2）全面风险管理的架构

COSO在《企业风险管理——整合框架》文件中认为： 全面风险管理是三个维度的立体系统。这三个维度是：①企业目标，包括战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四个目标。②风险管理的要素，包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通和监控等八个要素。③企业层级，包括整个企业、各职能部门、各条业务线及下属子公司。

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