计提增值税节点 按开具发票时间：应税行为先开票，开票日为纳税义务发生时间，要计提增值税。 按收款时间：提供服务中或之后收到款项，收到进度款当天计提。 按书面合同约定付款时间：有书面合同且约定付款日期的，按该日期计提；没书面合同或未确定付款日期，竣工验收当天计提。 开票收入和确认收入不一致的处理 开票收入大于确认收入：开票但未达收入确认条件，将税额正常计提，不含税金额计入预收账款，后续符合条件再转收入。 开票收入小于确认收入：已达收入确认条件但未开票，先确认收入和计提销项税额，在申报表 “未开具发票” 栏填写税额，后续开票时冲减并重新申报。 报税风险 一般不会有风险，前提是准确申报、保留收入确认证据（如进度单、合同、验收报告）、关注税务政策变化。