合并报表内部收益抵消应收账款计税基础的原理 在编制合并财务报表时，对于内部应收账款，从集团整体角度来看，它属于内部资金的转移，并不产生真正的债权债务关系。然而，税法是基于独立交易原则来确定计税基础的，并不认可这种内部抵消行为。 计算方法 例 1：简单情况 假设母公司 A 个别报表中有对其子公司 B 的应收账款 100 万元，且未计提坏账准备。 在母公司 A 的个别报表中，应收账款的计税基础为 100 万元。因为税法规定，应收账款的计税基础等于其账面余额（假设不存在减值准备等情况）。 当编制合并报表时，从集团整体角度来看，这笔应收账款应被抵消。但从税法角度，计税基础仍然是 100 万元，因为税法不承认集团内部的抵消操作。 例 2：考虑坏账准备情况 假设母公司 A 个别报表中有对其子公司 B 的应收账款 100 万元，且按应收账款余额的 10% 计提了坏账准备。 在母公司 A 的个别报表中，应收账款账面价值 = 100 - 100×10%=90 万元，计税基础 = 100 万元（因为税法规定，坏账准备只有在实际发生损失时才允许税前扣除）。 在编制合并报表时，从集团整体角度要抵消内部应收账款和坏账准备。此时，从集团角度看应收账款账面价值为 0，但计税基础依然是 100 万元（税法不认可集团内部抵消操作）。 所以，合并报表内部收益抵消应收账款的计税基础通常等于内部应收账款在个别报表中的账面余额，这是因为税法不承认集团内部抵消操作所导致的差异。