内部应收账款与应付账款抵消 账面价值： 例如母公司有应收子公司 100 万元，在母公司个别报表中账面价值是 100 万元，但在合并报表中这是内部交易应抵消，所以合并报表中账面价值为 0。 计税基础： 从税法角度，母公司的 100 万元应收账款是合法债权，计税基础为 100 万元。 涉及坏账准备 账面价值： 若母公司应收子公司 100 万元且计提 10 万元坏账准备，母公司个别报表中账面价值是 90 万元，但合并报表中要将内部应收账款和坏账准备抵消，账面价值为 0。 计税基础： 税法可能不认可坏账准备，计税基础还是 100 万元。 内部未实现利润（内部销售产生应收账款） 账面价值： 如母公司将成本 80 万元商品以 100 万元卖给子公司形成 100 万元应收账款，母公司个别报表中账面价值 100 万元，合并报表要抵消 20 万元未实现内部利润和 100 万元应收账款，账面价值为 0。 计税基础： 税法按独立交易确认，计税基础为 100 万元。