2020 年 1 月 1 日 WJ 公司以 28600 万元取得曼爱公司 80% 股权，曼爱公司净资产公允价值为 35000 万元。WJ 公司支付相关费用 200 万元。 分录 借：长期股权投资 - 曼爱公司（成本）28800（28600 + 200） 贷：银行存款 28800 2020 年 12 月 31 日 分析 曼爱公司 2020 年实现净利润 8000 万元，提取盈余公积 2000 万元，向股东分配现金股利 4500 万元。 分录（WJ 公司按权益法核算） 确认投资收益： 借：长期股权投资 - 曼爱公司（损益调整）6400（8000×80%） 贷：投资收益 6400 确认现金股利： 借：应收股利 3600（4500×80%） 贷：长期股权投资 - 曼爱公司（损益调整）3600 确认盈余公积不做分录（因为是曼爱公司内部的所有者权益变动） 2021 年 12 月 31 日 分析 曼爱公司 2021 年实现净利润 9500 万元，提取盈余公积 2000 万元，向股东分配现金股利未提及。 分录（WJ 公司按权益法核算） 确认投资收益： 借：长期股权投资 - 曼爱公司（损益调整）7600（9500×80%） 贷：投资收益 7600 确认盈余公积不做分录（因为是曼爱公司内部的所有者权益变动） 编制调整分录要求 2020 年 1 月 1 日调整分录 初始投资成本 28800 万元，取得曼爱公司 80% 股权对应净资产公允价值为 28000 万元（35000×80%），初始投资成本大于应享有曼爱公司可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资初始成本。 2020 年 12 月 31 日调整分录 长期股权投资账面价值 = 28800 + 6400 - 3600 = 31600 万元 应享有曼爱公司净资产份额 =（35000 + 8000 - 4500 - 2000）×80% = 31600 万元 无需调整。 2021 年 12 月 31 日调整分录 长期股权投资账面价值 = 31600+7600 = 39200 万元 应享有曼爱公司净资产份额 =（35000 + 8000 - 4500 - 2000+9500 - 2000）×80% = 39200 万元 无需调整。