2019 年 1 月 1 日购入债券时： 借：其他债权投资 —— 成本 2000 —— 利息调整 63.34 贷：银行存款 2023.34 + 40 = 2063.34 2019 年 1 月 5 日收到上年度利息： 借：银行存款 2000×5% = 100 贷：应收利息 100 2019 年 12 月 31 日确认利息收入并摊销利息调整： 期初摊余成本 = 2063.34 - 100 = 1963.34 利息收入 = 1963.34×6% = 117.80（保留两位小数） 票面利息 = 2000×5% = 100 借：应收利息 100 其他债权投资 —— 利息调整 17.80 贷：投资收益 117.80 2019 年 12 月 31 日调整公允价值： 公允价值为 2000 万元，此时账面价值 = 2000 +（63.34 - 17.80）= 2045.54 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 2045.54 - 2000 = 45.54 贷：其他债权投资 —— 公允价值变动 45.54 2019 年 12 月 31 日的摊余成本 = 2000 +（63.34 - 17.80）= 2045.54 万元