合伙企业层面 合伙企业本身不缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照 “先分后税” 的原则，由合伙人分别缴纳所得税。对于自然人合伙人，按照 “经营所得” 缴纳个人所得税，适用 5% - 35% 的超额累进税率；对于法人合伙人（这里的有限公司），应当将分得的利润计入其应纳税所得额，缴纳企业所得税。 所以在这个例子中，合伙企业不需要就分给有限公司的 60 万利润缴纳企业所得税。 有限公司层面 有限公司收到合伙企业分回的 60 万利润，需要缴纳企业所得税。其应纳税所得额的计算可以弥补本企业的亏损。 例如，如果有限公司本身存在可弥补的亏损，且该亏损金额小于 60 万，那么可以用分回的利润先弥补亏损，剩余部分再作为应纳税所得额按照企业所得税税率（一般企业税率为 25%，符合小型微利企业等优惠条件的可能适用更低税率，假设这里是 20%）计算缴纳企业所得税。 如果有限公司存在符合税法规定的以前年度亏损，在税法规定的弥补期限内，分回的 60 万利润可以先用于弥补亏损，然后对弥补亏损后的余额计算缴纳企业所得税。