这里的披露主要是指披露这一项未进行更改的情况以及着重说明没更改的原因。 当出现操纵利润的行为且三方审计要求更改但企业因有合理解释而未更改时，为了保证财务信息的透明度和真实性，企业应向投资者和其他利益相关者进行披露。披露的内容包括： 明确指出存在这一有争议的事项，即该项目原本被认为属于操纵利润的行为。 详细说明企业认为不进行更改的合理理由，解释为什么企业认为该项目的处理是合情合理的。 披露审计机构同意不更改的情况，以及审计机构的观点和考虑因素。 通过这样的披露，可以让财务报表使用者了解到企业财务报表中存在的特殊情况，以便他们能够更准确地评估企业的财务状况和经营成果，做出更合理的决策