一、甲公司应预扣预缴个人所得税的计算 董事费属于劳务报酬所得。 甲公司应预扣预缴的个人所得税 = 120000×(1 - 20%)×40% - 7000。 首先，120000 是董事费收入。 乘以 (1 - 20%) 是因为劳务报酬所得在预扣预缴时，以收入减除费用后的余额为收入额。这里减除的费用是收入的 20%。 乘以 40% 是根据劳务报酬所得适用的预扣率，应纳税所得额超过 50000 元的部分，预扣率为 40%。 再减去 7000 是速算扣除数。 二、汇算清缴时应退个人所得税的计算 先确定综合所得应纳税所得额的计算部分。 [120000×(1 - 20%) - 60000] 这部分是张某董事费计入综合所得后的应纳税所得额计算。 120000×(1 - 20%) 与预扣预缴时一样，是董事费减除费用后的余额。 减去 60000 是因为综合所得每年减除费用为 60000 元。 乘以 3% 是综合所得适用的税率。 由于经过计算后的应纳税所得额在较低的税率区间，适用 3% 的税率。 最后得出汇算清缴时应退个人所得税 = 31400 - [120000×(1 - 20%) - 60000]×3%。 31400 是甲公司预扣预缴的个人所得税金额。 [120000×(1 - 20%) - 60000]×3% 是张某在汇算清缴时根据综合所得计算应缴纳的个人所得税金额。两者相减，如果预扣预缴的金额大于汇算清缴时应缴纳的金额，就会产生应退个人所得税