老师,这题怎么做?注册会计师审计公司时发现“应付账款”明细账12月份贷方发生额高达100万元,相当于前11个月的62%,抽查12月6日的第100号凭证,金额为80万元,记账凭证如下。 附两张原始凭证,一张是银行存款进账单回单
问题已解决
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#实务#
m336573188 | 提问时间:09/28 10:07
(1)推测可能存在的问题:
一、舞弊风险
可能存在虚构应付账款以调节利润的情况。公司可能为了使财务报表显示出更好的经营状况,故意增加应付账款,从而减少当期利润,在以后期间再进行调整。
可能与供应商存在不正当的关联交易。例如,通过与特定供应商串通,虚增应付账款金额,以达到转移资金或其他不当目的。
二、会计处理错误
可能存在记账错误,将不属于应付账款的款项误记到该科目。
可能未正确核算应付账款的截止日期,将下一年度的应付账款提前计入本年度。
(2)提出进一步将实施的审计程序:
一、检查相关合同和文件
获取与 W 公司的采购合同、订单等文件,检查合同条款、采购数量、价格等是否与记账凭证中的金额相符。
检查验收单、入库单等,确认货物是否已实际收到,以及收到的时间是否与记账凭证记录一致。
二、函证应付账款
向 W 公司发出函证,确认应付账款的余额是否正确。
关注回函情况,对于未回函或回函差异较大的情况,进一步调查原因。
三、检查银行流水
核对银行存款进账单回单与银行对账单,确认款项的真实性和支付时间。
检查公司银行账户在 12 月份的其他流水记录,看是否存在异常的资金往来与应付账款相关。
四、分析性程序
比较本年度与上年度同期的应付账款余额及变动情况,分析异常变动的原因。
计算应付账款周转率等指标,与同行业企业进行比较,判断是否存在异常。
09/28 10:10
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