假设这是同一控制下的企业合并，并且以现金作为合并对价。以下是大致的步骤： 首先，记录合并业务的会计分录： 借：长期股权投资（被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值×合并方取得的股权比例） 贷：银行存款（支付的合并对价的账面价值） 资本公积——资本溢价（差额，可能在借方） 在 6 月末编制合并报表的调整和抵消分录时： 1. 调整分录：将子公司的账面价值调整为公允价值（如果存在差异）。 2. 抵消分录： - 抵消母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益： 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 - 抵消母公司的投资收益和子公司的利润分配： 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 编制工作底稿时，需要将母公司和子公司的个别财务报表数据过入工作底稿，然后根据上述调整和抵消分录进行调整和抵消，计算出合并财务报表的各项数据。