（1）20×1 年 1 月 1 日： 租赁负债的入账价值 = 200×(P/A, 5%, 10) = 200×7.7217 = 1544.34（万元） 使用权资产的入账价值 = 1544.34 + 2 + 10 = 1556.34（万元） 20×1 年 12 月 31 日： 租赁负债账面价值 = 1544.34×(1 + 5%) - 200 = 1416.56（万元） 租赁负债计税基础 = 0（税法认定为经营租赁，不确认租赁负债） 使用权资产账面价值 = 1556.34 - 1556.34/10 = 1400.71（万元） 使用权资产计税基础 = 0（税法认定为经营租赁，不确认使用权资产） 会计分录： 20×1 年 1 月 1 日 借：使用权资产 1556.34 租赁负债 —— 未确认融资费用 455.66 贷：租赁负债 —— 租赁付款额 2000 借：使用权资产 12 贷：银行存款 12 20×1 年 12 月 31 日 借：财务费用 77.22（1544.34×5%） 贷：租赁负债 —— 未确认融资费用 77.22 借：管理费用 155.63（1556.34/10） 贷：使用权资产累计折旧 155.63 借：租赁负债 —— 租赁付款额 200 贷：银行存款 200 （2）20×1 年应纳税所得额 = 2000 + 155.63 - 77.22 = 2078.41（万元） 应交所得税 = 2078.41×25% = 519.60（万元） 递延所得税资产 = 155.63×25% = 38.91（万元） 递延所得税负债 = 77.22×25% = 19.31（万元） 所得税费用 = 519.60 - 38.91 + 19.31 = 499.99（万元） 会计分录： 借：所得税费用 499.99 递延所得税资产 38.91 贷：应交税费 —— 应交所得税 519.60 递延所得税负债 19.31 （3）20×2 年 1 月 1 日 借：固定资产 1416.56 使用权资产累计折旧 155.63 租赁负债 —— 租赁付款额 1800 贷：使用权资产 1556.34 租赁负债 —— 未确认融资费用 315.85 银行存款 1800