一。销售即征即退产品，确认销售收入时 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 应交税费- - -应交增值税(销项税额) 二.月底结转增值税进销项税额时 1.月末进项税额大于销项税额,不需要进行账务处理。 (月末进项税额大于销项税额的情况下表明企业有留抵,不需要缴纳增值税,月末是不需要做账的 即不需要将进销差做到转出未交增值税明细科目。) 2.月末进项税额小于销项税额,表明本月企业需要缴纳增值税,账务处理如下: 借:应交税费-应交增值税-销项税额 贷:应交税费-应交增值税.进项税额 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷:应交税费-未交增值税 三.缴纳增值税额时 次月初申报并缴纳本月应交未交的增值税,次月初扣款时做会计分录: 借:应交税费--未交增值税 贷:银行存款 四、计提应收的增值税退税额 借:其他应收款 贷:营业外收入-政府补助 其他收益-政府补助 (根据《企业会计准则第16号- 政府补助》规定,收到政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费I 者损失的，直接计入当期损失或冲减成本。此外,根据会计司2018年2月22日发布的《关于政府补1 则有关问题的解读》第二条规定,对一般纳税人增 值税即征即退只能采用总额法进行会计处理。 因此，执行《企业会计准则》的企业,应计入“其他收益”科目。执行非《企业会计准则》的企业 于不存在其他收益”科目,可以计入“营业外收入”科目。) 五、收到增值税退税额时 借:银行存款 贷:其他应收款