首先明确相关概念： 应纳税暂时性差异：在未来期间会增加应纳税所得额的暂时性差异。转回应纳税暂时性差异意味着原来确认的应纳税暂时性差异减少，会导致当期应纳税所得额增加。 可抵扣暂时性差异：在未来期间可以减少应纳税所得额的暂时性差异。发生可抵扣暂时性差异会使当期应纳税所得额增加，因为当期不能抵扣，以后期间才可抵扣。 然后分析应交所得税的计算： 应交所得税 = 应纳税所得额×所得税税率。 应纳税所得额 = 利润总额 ± 纳税调整事项。 这里的纳税调整事项包括转回应纳税暂时性差异和发生可抵扣暂时性差异。因为这两种暂时性差异都导致应纳税所得额增加，所以是做加法。 题目中，利润总额是1000万元，转回应纳税暂时性差异100万元会使应纳税所得额增加100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元也会使应纳税所得额增加80万元，所以应纳税所得额 = 1000 + 100 + 80。 所得税税率为25%，则应交所得税 = (1000 + 100 + 80)×25% = 295万元。 而你所理解的“借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25”和“借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20”是对应递延所得税的会计处理，影响的是所得税费用，而不是应交所得税。应交所得税是根据税法规定计算的当期应向税务机关缴纳的所得税金额。