同学你好,
2019 年 3 月留抵税额为 20 万元。
2022 年 9 月留抵税额为 85 万元。
增量留抵税额 = 85 - 20 = 65 万元
然后,计算进项构成比例。
进项构成比例 = 增值税专用发票抵扣的进项税额÷同期全部已抵扣进项税额
同期全部已抵扣进项税额为 600 万元,其中农产品收购发票和国内旅客运输服务计算抵扣的进项税额共计 300 万元,所以增值税专用发票抵扣的进项税额为 600 - 300 = 300 万元。
进项构成比例 = 300÷600 = 50%
最后,计算允许退还的增量留抵税额。
允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额×进项构成比例×60%
= 65×50%×60% = 19.5 万元
所以答案是选项 D 。
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