1.首先分析暂时性差异：对于预计负债 200 万元，这部分在税法上通常只有在实际发生时才允许扣除，而会计上已经确认，形成了应纳税暂时性差异。对于应收退货成本 160 万元，会计上已确认但税法上在销售时不认可这部分成本，也形成了可抵扣暂时性差异。 2.然后确定递延所得税资产和递延所得税负债：其中所得税税率根据企业适用的税率来确定，一般企业所得税税率为 25%。 递延所得税资产 = 160 × 所得税税率 递延所得税负债 = 200 × 所得税税率 对于预计负债 200 万元形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债： 对于应收退货成本 160 万元形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产： 最后编制递延所得税的会计分录（假设所得税税率为 25%）： 借：递延所得税资产（160×25%） 40 贷：所得税费用 40 借：所得税费用（200×25%） 50 贷：递延所得税负债 50