一、会计科目设置及使用 1.工程结算相关科目：用来核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。当与业主进行阶段性结算或最终结算时，根据结算金额，借记“应收账款”，贷记“工程结算”。例如，与居民完成阶段性结算，金额为50万元，分录为：借：应收账款 500,000，贷：工程结算 500,000。核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。下设“合同成本”和“合同毛利”两个明细科目。在施工过程中，发生的材料、人工、设备租赁等直接成本费用时，借记“工程施工 - 合同成本”，如购买施工材料支付10万元，会计分录为：借：工程施工 - 合同成本 100,000，贷：银行存款 100,000。“工程施工”科目：“工程结算”科目： 2.成本相关科目：“原材料”：用于核算购入的用于工程的各种材料。如购入电梯安装所需钢材花费20万元，借：原材料 200,000，贷：银行存款 200,000；领用时，借：工程施工 - 合同成本，贷：原材料。“应付账款”：用于核算应付给各分包单位及供应商的款项。如收到电梯厂发票，未付款，借：工程施工 - 合同成本（电梯成本部分），贷：应付账款。“应付职工薪酬”：核算施工人员的工资等薪酬支出。支付施工人员工资5万元时，借：工程施工 - 合同成本 50,000，贷：应付职工薪酬 50,000；实际发放时，借：应付职工薪酬 50,000，贷：银行存款 50,000。 二、收入确认时间节点及方法 1.收入确认时间节点：通常在电梯安装工程完工并经政府、居民和监理第三方验收合格时确认收入。因为此时工程的主要风险和报酬已经转移给业主，符合收入确认的基本条件。 2.收入确认方法：完工百分比法不太适用，因为施工周期较短（1 - 2 个月），一般采用完工验收一次性确认收入的方法。例如，工程总价款为100万元，验收合格确认收入时，借：应收账款（或银行存款，如果已收到款项）1,000,000，贷：主营业务收入 1,000,000。同时，将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲，借：工程结算 1,000,000，贷：工程施工 - 合同成本（实际发生的成本），工程施工 - 合同毛利（如果有）。